天瑞仪器：审阅报告

来源：乐鱼vip注册    发布时间：2023-11-24 18:07:00

  备忘审阅报告苏公W[2019]E1342号江苏天瑞仪器股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的江苏天瑞仪器股份有限公司（以下简称天瑞仪器）按照后附的备考财务报表附注二所述的编制基础及方法编制的备考财务报表，包括2019年5月31日、2018年12月31日备考合并资产负债表，2019年1-5月、2018年度备考合并利润表以及备考财务报表附注。

  这些备考合并财务报表的编制是天瑞仪器管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些备考合并财务报表出具审阅报告。

  我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。

  该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对备考合并财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。

  审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计，我们没审计，因而不发表审计意见。

  根据我们的审阅，我们没注意到任何事项使我们相信天瑞仪器的备考合并财务报表没有按照企业会计准则和备考财务附注二所述的编制基础及方法编制，未能在所有重大方面公允反映了天瑞仪器2019年5月31日、2018年12月31日的备考合并财务状况以及2019年1-5月、2018年度的备考合并经营成果。

  本报告仅供天瑞仪器向中国证券监督管理委员会报送发行股份及支付现金购买资产申请文件之目的申报使用，不得用于其他方面。

  公证天业会计师事务所中国注册会计师（特殊普通合伙）(项目合伙人)中国注册会计师中国·无锡2019年10月30日公证天业会计师事务所第4页公证天业会计师事务所第5页江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第1页江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注附注一、公司基本情况1、江苏天瑞仪器股份有限公司（1）公司概况江苏天瑞仪器股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系由江苏天瑞信息技术有限公司于2008年12月整体变更设立。

  2008年11月13日，公司股东会作出决议，全体股东根据公司截止2008年10月31日净资产4,923.75万元折股4,500万股，每股1元，折为股本4,500万元，将公司变更为股份公司，变更后的股本为4,500万元。

  经中国证券监督管理委员会“证监许可[2010]1901号”文核准，本公司于2011年1月首次公开发行人民币普通股（A股）1,850万股。

  2011年1月25日，公司发行的人民币普通股股票在深圳证券交易所创业板上市交易。

  2011年2月22日，公司完成工商变更登记，注册资本及实收资本均变更为7,400万元人民币。

  2011年4月27日，公司2010年年度股东大会作出决议，公司以首次发行后总股本7,400万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增6股，共计转增股本4,440万股。

  2012年5月11日，公司2011年年度股东大会作出决议，公司以2011年末总股本11,840万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增3股，共计转增股本3,552万股。

  2015年4月9日，公司2014年年度股东大会作出决议，公司以2014年末总股本15,392万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增5股，共计转增股本7,696万股。

  2016年5月23日，公司2015年年度股东大会作出决议，公司以2015年末总股本23,088万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增10股，共计转增股本23,088万股。

  公司已于2016年6月3日江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第2页进行了权益分派，权益分派后公司总股本增至46,176万股。

  2016年6月27日，公司完成工商变更登记，注册资本及实收资本均变更为46,176万元人民币。

  统一社会信用代码：254公司住所：江苏省昆山市中华园西路1888号法定代表人：刘召贵股本：46,176万股所属行业：分析仪器制造业。

  研究、开发、生产、销售、技术服务：化学分析仪器、环境检测仪器、生命科学仪器、测量与控制仪器；研究、开发、制作软件产品，销售自产产品；货物及技术的进出口业务；自有房屋租赁；计算机信息系统集成；环境检测、空气质量检测、水质监测、土壤检测；环境工程、市政工程、水利工程的咨询、设计、施工及运营管理。

  主营业务：以能量色散、波长色散X射线荧光光谱仪为主的高端分析仪器及应用软件的生产、销售和相关技术服务，产品主要应用于环境保护与安全（电子、电气、玩具等各类消费品行业、食品安全、污染检测等）、工业生产质量控制（冶金、建材、石油、化工、贵金属等）、矿产与资源（地质、采矿）、商品检验、质量检验甚至人体微量元素的检验等众多领域。

  公司下设：财务部、行业销售部、“5S店”销售部、营销中心、市场部、海外市场部、电话销售部、客服中心、生产部、品管部、仓管部、物料计划部、技术部、XRF研发部、质谱事业部、光谱事业部、环保事业部、OES事业部、研发公共平台、证券部、法务部、人力资源部、采购部、投资部、行政部等。

  （2）合并财务报表范围本期合并财务报表范围如下：子公司全称注册地注册资本(万元)业务性质本期变动情况备注一级子公司：深圳市天瑞仪器有限公司（以下简称“深圳天瑞”）深圳1,000.00制造业无变化同一控制下企业合并取得北京邦鑫伟业技术……

  备忘审阅报告苏公W[2019]E1342号江苏天瑞仪器股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的江苏天瑞仪器股份有限公司（以下简称天瑞仪器）按照后附的备考财务报表附注二所述的编制基础及方法编制的备考财务报表，包括2019年5月31日、2018年12月31日备考合并资产负债表，2019年1-5月、2018年度备考合并利润表以及备考财务报表附注。

  这些备考合并财务报表的编制是天瑞仪器管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些备考合并财务报表出具审阅报告。

  我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。

  该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对备考合并财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。

  审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计，我们没有审计，因而不发表审计意见。

  根据我们的审阅，我们没注意到任何事项使我们始终相信天瑞仪器的备考合并财务报表没有按照企业会计准则和备考财务附注二所述的编制基础及方法编制，未能在所有重大方面公允反映了天瑞仪器2019年5月31日、2018年12月31日的备考合并财务情况以及2019年1-5月、2018年度的备考合并经营成果。

  本报告仅供天瑞仪器向中国证券监督管理委员会报送发行股份及支付现金购买资产申请文件之目的申报使用，不得用于其他方面。

  公证天业会计师事务所中国注册会计师（特殊普通合伙）(项目合伙人)中国注册会计师中国·无锡2019年10月30日公证天业会计师事务所第4页公证天业会计师事务所第5页江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第1页江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注附注一、公司基本情况1、江苏天瑞仪器股份有限公司（1）公司概况江苏天瑞仪器股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系由江苏天瑞信息技术有限公司于2008年12月整体变更设立。

  2008年11月13日，公司股东会作出决议，全体股东依据公司截止2008年10月31日净资产4,923.75万元折股4,500万股，每股1元，折为股本4,500万元，将公司变更为股份公司，变更后的股本为4,500万元。

  经中国证券监督管理委员会“证监许可[2010]1901号”文核准，本公司于2011年1月首次公开发行人民币普通股（A股）1,850万股。

  2011年1月25日，公司发行的人民币普通股股票在深圳证券交易所创业板上市交易。

  2011年2月22日，公司完成工商变更登记，注册资本及实际所收资本均变更为7,400万元人民币。

  2011年4月27日，公司2010年年度股东大会作出决议，公司以首次发行后总股本7,400万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增6股，共计转增股本4,440万股。

  2012年5月11日，公司2011年年度股东大会作出决议，公司以2011年末总股本11,840万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增3股，共计转增股本3,552万股。

  2015年4月9日，公司2014年年度股东大会作出决议，公司以2014年末总股本15,392万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增5股，共计转增股本7,696万股。

  2016年5月23日，公司2015年年度股东大会作出决议，公司以2015年末总股本23,088万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增10股，共计转增股本23,088万股。

  公司已于2016年6月3日江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第2页进行了权益分派，权益分派后公司总股本增至46,176万股。

  2016年6月27日，公司完成工商变更登记，注册资本及实际所收资本均变更为46,176万元人民币。

  统一社会信用代码：254公司住所：江苏省昆山市中华园西路1888号法定代表人：刘召贵股本：46,176万股所属行业：分析仪器制造业。

  研究、开发、生产、销售、技术服务：化学分析仪器、环境检验测试仪器、生命科学仪器、测量与控制仪器；研究、开发、制作软件产品，销售自产产品；货物及技术的进出口业务；自有房屋租赁；计算机信息系统集成；环境检验测试、空气质量检验、水质监测、土壤检测；环境工程、市政设施建设工程、水利工程的咨询、设计、施工及运营管理。

  主营业务：以能量色散、波长色散X射线荧光光谱仪为主的高端分析仪器及应用软件的生产、销售和有关技术服务，产品主要使用在于环境保护与安全（电子、电气、玩具等各类消费品行业、食品安全、污染检测等）、工业生产质量控制（冶金、建材、石油、化工、贵金属等）、矿产与资源（地质、采矿）、商品检验、质量检验甚至人体微量元素的检验等众多领域。

  公司下设：财务部、行业销售部、“5S店”销售部、营销中心、市场部、海外市场部、电话销售部、客服中心、生产部、品管部、仓管部、物料计划部、技术部、XRF研发部、质谱事业部、光谱事业部、环保事业部、OES事业部、研发公共平台、证券部、法务部、人力资源部、采购部、投资部、行政部等。

  （2）合并财务报表范围本期合并财务报表范围如下：子公司全称注册地注册资本(万元)业务性质本期变动情况备注一级子公司：深圳市天瑞仪器有限公司（以下简称“深圳天瑞”）深圳1,000.00制造业无变化同一控制下公司合并取得北京邦鑫伟业技术开发有限公司（以下简称“邦鑫伟业”）北京1,200.00制造业无变化非同一控制下企业合并取得苏州天瑞环境科技有限公司昆山5,000.00环保行业无变化非同一控制下江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第3页子公司全称注册地注册资本(万元)业务性质本期变动情况备注（以下简称“天瑞环境”）企业合并取得上海贝西生物科技有限公司（以下简称“贝西生物”）上海300.00制造业无变化非同一控制下企业合并取得江苏国测检测技术有限公司（以下简称“国测检测”）昆山612.2449服务行业无变化非同一控制下企业合并取得天瑞环境科技（仙桃）有限公司（以下简称“仙桃天瑞”）仙桃1,900.00环保行业无变化设立取得上海磐合科学仪器股份有限公司（以下简称“磐合科仪”）上海3,538.2104制造业无变化非同一控制下企业合并取得四川天瑞环境科技有限公司（以下简称“四川天瑞”）雅安6,000.00环保行业2019年5月22日新设成立，纳入合并设立取得二级子公司：磐合科学仪器（香港）有限公司（以下简称“磐合香港”）香港USD1.00制造业无变化非同一控制下企业合并取得上海磐合在线测试技术有限公司（以下简称“磐合测试”）上海200.00软件业无变化非同一控制下企业合并取得注：本期合并财务报表范围及其变化的其他情况，详见本附注六“合并范围的变化”以及附注七“在其他主体中的权益”相关内容。

  2、上海磐合科学仪器股份有限公司（1）公司概况上海磐合科学仪器股份有限公司（以下简称“磐合科仪”）系由上海磐合科学仪器有限公司于2013年11月整体变更设立。

  2013年10月12日，股东会作出决议，全体股东根据公司截止2013年8月31日净资产577.946345万元折股500万股，每股1元，折为股本500万元，整体变更为股份公司，变更后的股本为500万元。

  磐合科仪2015年第九次临时股东大会作出决议，磐合科仪以总股本822.0526万股为基数，以资本公积金转增股本，每10股转增30股，共计转增股本2,466.1578万股。

  2017年7月，江苏天瑞仪器股份有限公司（以下简称“天瑞仪器”）受让磐合科仪55.4181%的股江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第4页权。

  2018年5月，天瑞仪器受让磐合科仪6.0002%的股权，股权转让后，天瑞仪器持有磐合科仪61.4183%股权。

  经全国中小企业股份转让系统有限责任公司审查同意，磐合科仪股票自2014年8月13日起在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让。

  经全国中小企业股份转让系统有限责任公司审查同意，磐合科仪股票自2019年9月5日起终止在全国中小企业股份转让系统挂牌。

  统一社会信用代码：56L公司住所：上海市闵行区联航路1588号上计信息楼B座319室法定代表人：赵学伟股本：3,538.2104万股所属行业：仪器仪表制造业。

  经营范围：实验仪器、实验设备、日用百货、建筑装潢材料、化工原料及产品（除危险化学品、监控化学品、民用爆炸物品、易制毒化学品、烟花爆竹）、五金交电、电子元器件、仪器仪表、机电产品、环保设备、金属材料（除专控）、机械配件、食品添加剂的销售，从事货物及技术的进出口业务，环保科技、生物科技领域内的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让，质检技术服务，环境保护监测，商务咨询（除经纪），环保建设工程专业施工，自有设备租赁。

  （2）合并财务报表范围本期合并财务报表范围如下：子公司全称注册地注册资本(万元)业务性质本期变动情况备注磐合科学仪器（香港）有限公司（以下简称“磐合香港”）香港USD1.00制造业无变化设立取得上海磐合在线测试技术有限公司（以下简称“磐合测试”）上海200.00软件业无变化设立取得附注二、备考合并财务报表编制基础1、公司拟增发收购方案2019年10月30日，公司与赵学伟、王宏等36名磐合科仪少数股东签订的《发行股份购买资产江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第5页协议》，公司拟以发行股份方式分别向赵学伟、王宏等36名磐合科仪股东购买其持有的磐合科仪37.0265%的少数股东股权，交易对价初步协商确定为14,440.33万元人民币，全部以本公司股份支付。

  本次发行股份购买资产的股份发行价格采用定价基准日前60个交易日公司股票交易均价作为市场参考价，并以该市场参考价的90%作为发行价格的基础。

  董事会决议公告日前60个交易日公司股票交易均价＝决议公告日前60个交易日公司股票交易总额/决议公告日前60个交易日公司股票交易总量。

  本次交易定价基准日前60个交易日公司股票交易均价为5.55元/股，该价格的90%为4.99元/股。

  根据上述定价基准日和定价依据，各方协商一致本次发行的发行价格为5.10元/股，不低于定价基准日前60个交易日公司股票交易均价的90%。

  2、备考合并财务报表的编制假设基础（1）本备考合并财务报表所述的交易方案已获得公司股东大会批准。

  （2）本备考合并财务报表所述的交易方案能够获得中国证券监督管理委员会的核准。

  （3）鉴于本次重大资产重组交易为发行股份购买子公司少数股东股权，本公司已在2017年7月27日（以下简称“合并日”）通过支付现金购买资产方式取得磐合科仪55.4181%的股权，实现对磐合科仪的控制，将磐合科仪纳入合并财务报表的编制范围。

  本备考合并财务报表所述交易于2018年1月1日前业已完成，本公司对所有标的资产完成企业合并的公司架构自2018年1月1日前业已存在，并按照此架构持续经营。

  基于简单考虑，本备考合并财务报表净资产按“归属于母公司所有者权益”和“少数股东权益”列报，不再细分“股本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目。

  （4）本备考合并财务报表基于本备考合并财务报表附注三所披露的各项重要会计政策和会计估计而编制。

  （5）由本次交易事项而产生的费用、税收等影响未在备考合并财务报表中反映。

  3、备考合并财务报表的编制方法（1）本公司根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和中国证券监督管理委员会《上市公司重大资产重组管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号—上市公司重大资产重组申请文件》的相关规定，在此基础上编制的备考合并财务报表。

  （2）本备考合并财务报表以分别经审计的本公司2018年度财务报表、经审阅的2019年1-5月江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第6页财务报表、经审计的磐合科仪2018年度、2019年1-5月的财务报表为基础，根据《企业会计准则第33号-合并财务报表》的相关会计处理规定进行编制，合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。

  （3）本公司以发行股份方式购买磐合科仪37.0265%少数股东股权，本公司在编制备考财务报表时假设：本次收购对价14,440.33万元，其中股份对价14,440.33万元（发行股份28,314,351股，发行价格5.10元/股）。

  据此确定2018年1月1日本公司对磐合科仪长期股权投资成本，相应增加本公司的股本2,831.4351万元和资本公积11,608.883910万元。

  （4）鉴于本次重大资产重组交易为发行股份购买子公司少数股东股权，根据合并日按照评估价值为基础持续计算的折旧或摊销额对资产价值的影响调整磐合科仪经审计的2018年度、2019年1-5月的财务报表，以调整后的财务报表予以合并。

  （5）由于本次交易方案尚待中国证券监督管理委员会和其他相关监管部门的核准，最终经批准的本次交易方案，包括本公司实际发行的股份及其作价，拟收购资产的评估值及其计税基础，以及发行费用等都可能与本备考合并财务报表中所采用的上述假设存在差异，则相关资产、负债及所有者权益都将在本次交易完成后实际入账时作出相应调整。

  根据本备考合并财务报表的编制基础和以上所述的特殊目的，本公司未编制备考合并现金流量表、备考合并股东权益变动表以及备考母公司财务报表。

  附注三、重要会计政策、会计估计本公司重要会计政策及会计估计，是依据财政部发布的企业会计准则的有关规定，结合本公司生产经营特点制定。

  1、遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务情况、经营成果和现金流量等有关信息，并在所有重大方面符合《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2014年修订）》的要求。

  江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第7页3、营业周期正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。

  5、同一控制下和非同一控制下公司合并的会计处理方法公司合并，是指将两个或两个以上单独的公司合并形成一个报告主体的交易或事项。

  （1）同一控制下公司合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的公司合并。

  合并方在公司合并中取得的资产和负债，均按合并日在被合并方的账面价值计量。

  合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。

  （2）非同一控制下公司合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的公司合并。

  本公司作为购买方，为取得被购买方控制权而付出的资产（包括购买日之前所持有的被购买方的股权）、发生或承担的负债在购买日的公允价值之和，减去合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，如为正数则确认为商誉；如为负数，首先对取得的被购买方各项资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，计入当期损益。

  本公司在购买日按公允价值确认所取得的被购买方符合确认条件的各项可辨认资产、负债及或有负债。

  6、合并财务报表的编制方法本公司（母公司）以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第8页表。

  从取得子公司的实际控制权之日起，本公司开始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。

  本公司与子公司之间、子公司与子公司之间所有重大往来余额、投资、交易及未实现利润在编制合并财务报表时予以抵销。

  子企业所有者权益中不属于本公司所拥有的份额作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单独列示。

  子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行调整后合并。

  对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

  7、现金及现金等价物的确定标准现金是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。

  现金等价物是指公司持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

  8、外币业务和外币报表折算对发生的外币交易，以交易发生日中国人民银行公布的市场汇率中间价折算为记账本位币记账。

  其中，对发生的外币兑换或涉及外币兑换的交易，按照交易实际采用的汇率进行折算。

  资产负债表日，将外币货币性资产和负债账户余额，按资产负债表日中国人民银行公布的市场汇率中间价折算为记账本位币金额。

  按照资产负债表日折算汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益处理。

  其中，与购建固定资产有关的外币借款产生的汇兑损益，按借款费用资本化的原则处理；属开办期间发生的汇兑损益计入开办费；其余计入当期的财务费用。

  资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币项目，仍按交易发生日中国人民银行公布的市场汇率中间价折算，不改变其原记账本位币金额；对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日中国人民银行公布的市场汇率中间价折算，由此产生的汇兑损益作为公允价值变动损益，计入当期损益。

  对于境外经营，本公司在编制财务报表时将其记账本位币折算为人民币：对资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者的权利利益项目除“未分配利润”项目外，其江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第9页他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生当期平均汇率折算。

  按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，确认为其他综合收益并在资产负债表中股东权益项目下单独列示。

  处置境外经营时，将与该境外经营相关的其他综合收益转入处置当期损益，部分处置的按处置比例计算。

  外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生当期平均汇率折算。

  9、金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

  （1）金融资产和金融负债的分类与计量本公司按投资目的和经济实质将拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四类。

  其中：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益（但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量）；应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。

  本公司按经济实质将承担的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的其他金融负债两类。

  （2）金融资产和金融负债公允价值的确定公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

  估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

  （3）金融资产转移的确认与计量本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方为金融资产转移，转移金融资产可以是金融资产的全部，也可以是一部分。

  金融资产转移包括两种形式：将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；江苏天瑞仪器股份有限公司备考合并财务报表附注第10页将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务。

  本公司已将全部或一部分金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时，终止确认该全部或部分金融资产，收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认为损益，同时将原在所有者权益中确认的金融资产累计利得或损失转入损益；保留了所有权上几乎所有的风险和报酬时，继续确认该全部或部分金融资产，收到的对价确认为金融负债。

  对于本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

  （4）金融资产和金融负债终止确认满足下列条件之一的公司金融资产将被终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止；该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。

  公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。

  （5）金融资产减值公司在资产负债表日对除交易性金融资产以外的金融资产账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。

  对单项重大的金融资产需单独进行减值测试，如有客观证据证明其已发生了减值，确认减值损失，计入当期损益。

  对于单项金额不重大的和单独测试未发生减值的金融资产，公司依据客户的信用程度及历年发生坏账的实际情况，按信用组合进行减值测试，以确认减值损失。

  金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。

  金融实物资产发生减值的客观证据，包括下列各项：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期……

  本网站用于投资学习与研究用途，如果您的文章和报告不愿意在我们平台展示，请联系我们，谢谢！